自僱人士強積金扣稅：$18,000 上限、TVC 同報稅表點填

自僱人士嘅強制性強積金供款，係可以扣稅嘅。供款按你有關入息嘅5%計，可選每月或每年供款；扣稅上限同僱員一樣，2025/26課稅年度係$18,000。如果你同時係僱員又係自僱，兩邊加埋都只可以扣$18,000。至於自願性供款（TVC）就係另一條隊，同強制性供款分開申報。

自僱人士強制性供款點計？

自僱人士要向強積金受託人聲明自己嘅收入，用嚟計算供款額。呢個步驟唔需要向稅務局索取評稅通知書嚟證明收入。

供款額係按「有關入息」嘅5%計算。有關入息有最低同最高水平，具體金額以積金局最新公布為準。你可以選擇每月供款，或者每年供款一次，視乎你同受託人點安排。

有一點要特別留意：如果你嘅配偶受僱於你盤生意，生意為配偶作出嘅強積金供款，稅務局表明唔可以喺你嘅應評稅利潤入面扣除。自僱人士本身亦只可以就強制性供款當作營業開支扣除，而且唔可以超過《稅務條例》訂明嘅上限。

扣稅上限有幾多？

2025/26課稅年度，自僱人士強制性供款嘅扣稅上限係$18,000。

呢個$18,000係指你喺該課稅年度實際作出嘅強制性供款，如果供款少過$18,000，就按實際金額扣；如果多過$18,000，就只可以扣$18,000。

同時係僱員又係自僱，上限點計？

呢個情況好常見：你有一份受僱工作，同時又自己經營獨資或合夥業務。

喺2025/26課稅年度，你分別以僱員同自僱人士身分參加強積金計劃，兩邊嘅強制性供款加埋如果超過$18,000，喺薪俸稅同利得稅項下，你一共只可以申請扣除$18,000。

即係話，唔係薪俸稅扣$18,000、利得稅又扣$18,000。而係兩邊加埋，總扣稅額上限就係$18,000。呢個$18,000要喺薪俸稅同利得稅之間分配，唔可以重複計。

可唔可以再加TVC？

可以，但你要分清兩條隊。

強制性供款嘅扣稅上限係$18,000。自願性供款（TVC）係另一回事，同強制性供款分開計算。TVC同合資格延期年金保費（QDAP）共用一個合併上限，每個課稅年度 $60,000。

要注意嘅係，如果你同時參加強積金計劃同認可職業退休計劃，扣稅規則有啲唔同。舉個例：某人喺某一課稅年度同時參加兩個計劃，共供款$11,000，包括強積金計劃嘅強制性供款$6,000，同認可職業退休計劃嘅自願性供款$5,000。喺計算薪俸稅應課稅入息時，佢只可以獲扣除$6,000嘅強制性供款。認可職業退休計劃嘅自願性供款$5,000唔可以喺呢度扣。

至於認可職業退休計劃嘅供款，可扣稅額不得超過按《強積金條例》規定計算出嚟嘅強制性供款額。

報稅表（BIR60）點填？

喺個別人士報稅表（BIR60）入面，強制性供款同 TVC 都係喺申索扣除嘅部分填，自僱人士嘅強制性供款係跟業務利潤（利得稅）嗰部分處理；實際部分編號每年表格可能調整，以當年報稅表同稅務局注意事項為準。

具體嚟講，自僱人士嘅強制性供款同TVC係分別喺唔同部分申報嘅。BIR60表格有唔同欄位處理呢兩類扣減，你要睇清楚表格樣本同注意事項。稅務局網站有BIR60表格樣本連重要注意事項，填之前最好睇一睇。

另外，合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款，適用於2019/20及其後嘅課稅年度。如果你有TVC，就要喺相關部分申報。

提交方面，你必須提交報稅表正本，稅務局唔接納影印本或者以圖文傳真方式提交嘅報稅表。從網頁下載嘅BIR60表格複本，都唔會獲接納為有效報稅表。你可以用電子方式提交，即係網上報稅。

常見錯誤

以為兩邊都可以各扣$18,000

唔係。同時係僱員又係自僱，強制性供款扣稅總額上限係$18,000，唔係兩邊各$18,000。

將配偶供款當自己供款扣

唔得。配偶受僱於你盤生意，生意為配偶作出嘅強積金供款，唔可以喺東主嘅應評稅利潤入面扣除。

將TVC當強制性供款扣

TVC同強制性供款係分開申報嘅，唔好撈亂。TVC同QDAP有合併上限，同強制性供款嘅$18,000上限係兩條隊。

報稅表填錯部分

自僱人士強制性供款同TVC喺BIR60入面係唔同部分申報嘅。填錯部分可能令稅務局處理時出問題，最好參考表格樣本同注意事項。

常見問題

自僱人士強制性供款係咪一定要每個月供？

唔一定。你可以選擇每月供款或每年供款，視乎你同受託人點安排。供款額按有關入息5%計，有關入息最低同最高水平以積金局最新公布為準。

我同時有僱員強積金同自僱強積金，扣稅上限係幾多？

2025/26課稅年度，兩邊強制性供款加埋，喺薪俸稅同利得稅項下總共只可以扣$18,000。

TVC嘅扣稅上限同強制性供款係咪同一個？

唔係。強制性供款上限係$18,000；TVC同合資格延期年金保費（QDAP）共用另一個合併上限，每個課稅年度 $60,000。

BIR60邊部分填自僱強制性供款？

自僱人士強制性供款同TVC喺表格入面係分別申報嘅；部分編號以當年報稅表為準，填之前睇清楚稅務局嘅BIR60表格樣本連重要注意事項。