Freelancer / 自僱人士扣稅 Checklist——全部 15 項

你係一個 Freelancer 或者自僱人士。你每年收到報稅表，望住「業務利潤」嗰欄，覺得交稅交得唔抵。你唔係想逃稅，你係想拎返屬於你嘅扣稅額。

呢篇文章幫你逐項拆解——呢 15 項扣稅項目，業務開支類喺計算獨資業務利潤時扣除（個別人士報稅表 BIR60 第 5 部申報業務利潤，業務嘅詳細損益資料按稅務局要求提供），個人扣除類就喺 BIR60 相關部分申索。唔使估，唔使問朋友，直接對照以下清單，填表嗰陣逐項申報。

重點： 2025/26 課稅年度，基本免稅額（HK$132,000）同累進稅階維持不變（2026/27 起基本免稅額加至 HK$145,000），自僱人士強積金強制性供款嘅扣稅上限仍然係 HK$18,000（第 16AA 條）。獨資或合夥等非法團業務嘅利得稅率係 15%（兩級制下首 HK$2,000,000 利潤 7.5%）；法團係 16.5%（首 HK$2,000,000 利潤 8.25%）。每慳返 HK$1 業務開支，一般就係慳返 HK$0.075 至 HK$0.15 利得稅（選擇個人入息課稅嘅話，就按你嘅個人稅率計）。

以下係你應該申報嘅 15 項扣稅項目，分 5 大類。

一、直接業務開支（第 16 條及第 17 條）

呢類係最直接嘅扣稅項目。你必須保留所有收據、合約、銀行紀錄至少 7 年。IRD 會抽查。

1. 營運場所開支（租金、差餉、管理費）

你租用嘅工作室、共享辦公室、甚至係你屋企嘅一個房間（如果係主要業務場所），相關租金可以扣稅。

• 申報上限： 冇上限，但必須係「全數及純粹」為產生應評稅利潤而招致。
• 申報時序： 計入業務開支嘅「租金及差餉」。
• 重要提示： 如果你係用屋企做辦公室，你要按比例分攤（例如：屋企總面積 800 呎，辦公室佔 100 呎，就係 12.5%）。IRD 會要求你提供平面圖同水電費單證明。

2. 專業責任保險（Professional Indemnity Insurance）

你係設計師、會計師、IT 顧問？你買嘅專業責任保險保費，全數可扣。

• 申報上限： 冇上限。
• 申報時序： 填落「保險費」欄。

3. 工具、設備及軟件訂閱費

你買嘅 MacBook、繪圖板、相機、甚至係 Adobe Creative Cloud 或 Microsoft 365 訂閱費，都可以扣稅，但計法唔同：訂閱費屬經常性開支，按實際支出扣；電腦硬件同軟件屬「訂明固定資產」，可以喺購買嗰年一次過全數扣除；相機等其他機械或設備屬資本開支，要按折舊免稅額（初期免稅額加每年免稅額）攤分扣除。

• 申報上限： 冇金額上限，但私人用途部分要剔除。
• 申報時序： 訂閱費計入業務開支；電腦硬件／軟件按第 16G 條扣除；其他設備計入折舊免稅額。
• 參照： 《稅務條例》第 16G 條、第 37 至 39 條。

4. 交通及汽車開支

你為見客而搭的士、Uber、地鐵？可以扣。但你買車嘅費用，只有「資本免稅額」（即係折舊）可以扣，而且要按業務用途比例計算。

• 申報上限： 冇上限，但你要分開「私人用途」部分。如果你架車 70% 時間用嚟見客，30% 私人用，你只可以扣 70% 嘅開支。
• 申報時序： 填落「交通費」或「汽車開支」欄。

二、個人退休及保險扣稅（第 16AA 條及第 26H 至 26M 條）

自願醫保同年金係近年新增嘅扣稅項目，自僱人士同樣適用（要透過個人入息課稅申索）。

5. 自僱人士強積金強制性供款

你作為自僱人士，每年要為自己嘅強積金戶口供款。呢筆供款可以扣稅。

• 申報上限： HK$18,000（第 16AA 條）。
• 申報時序： 喺計算業務應評稅利潤時扣除強制性供款。
• 重要提示： 利得稅下只有「強制性供款」可以扣。你額外供嘅錢如果存入「可扣稅自願性供款（TVC）帳戶」，就可以喺個人入息課稅（或薪俸稅）下另外扣，同年金保費合計上限 HK$60,000；一般自願性供款就唔可以扣。

6. 自願醫保（VHIS）保費

你為自己同指明親屬（配偶；年滿 55 歲嘅父母、祖父母；符合年齡／讀書／傷殘條件嘅未婚子女同兄弟姊妹）購買嘅合資格自願醫保保費，可以扣稅。

• 申報上限： 每名受保人每年 HK$8,000，不設上限人數。
• 申報時序： 填落個別人士報稅表（BIR 第 60 號表格）嘅「自願醫保計劃保費」欄。
• 參照： 《稅務條例》第 26H 至 26M 條。注意：呢項係薪俸稅／個人入息課稅扣除，唔係直接扣業務利潤，自僱人士要選擇個人入息課稅先可以申報。

7. 年金保費（QDAP）

你購買嘅合資格延期年金保單（QDAP）保費，可以扣稅。

• 申報上限： 每年 HK$60,000（與可扣稅強積金自願性供款合計；與自願醫保分開計算）。
• 申報時序： 填落個別人士報稅表第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」。
• 參照： 屬薪俸稅／個人入息課稅扣除，自僱人士要選擇個人入息課稅先可以申報。

三、專業發展及自我增值開支

你必須不斷學習先可以保持競爭力。呢啲開支係可以扣稅嘅。

8. 課程、研討會及認證費用

你報讀嘅專業課程（例如：Google Analytics 認證、PMP、CFA 考試費）、參加嘅行業研討會門票、甚至係網上課程（Coursera、Udemy）費用，只要同你現有業務直接相關，就可以扣。

• 申報上限： 冇上限。
• 申報時序： 填落「培訓及教育開支」欄。

9. 專業會籍費用

你係香港會計師公會（HKICPA）、香港工程師學會（HKIE）、香港設計師協會（HKDA）等專業機構嘅會員，年費可以扣。

• 申報上限： 冇上限。
• 申報時序： 填落「專業會籍費」欄。

四、家庭及生活開支（有條件扣稅）

呢幾項係最容易混淆嘅位。記住：純粹私人用途嘅開支，一蚊都唔可以扣。

10. 家用電話及上網費

你嘅手機月費、家居寬頻，如果部分用於業務，可以按比例扣。

• 申報上限： 冇上限，但你要合理分攤（例如：你每日用 4 小時工作，8 小時私人，就係 33%）。
• 申報時序： 填落「電訊服務費」欄。

11. 慈善捐款

你捐俾認可慈善機構（例如：公益金、奧比斯、本地大學）嘅捐款，可以扣稅。

• 申報上限： 應評稅利潤嘅 35%（第 16D 條）。全年捐款總額最少要有 HK$100。
• 申報時序： 填落個別人士報稅表嘅「認可慈善捐款」欄。
• 重要提示： 必須保留收據。如果你係透過個人入息課稅申報，呢項扣稅會直接扣減你嘅總入息。

12. 居所貸款利息

你係自僱人士，如果你自住物業符合居所貸款利息扣除條件，可以透過個人入息課稅申報。如果物業有部分用作業務（例如：你喺屋企做 Freelance），用作居所部分嘅利息先計入居所貸款利息扣除，業務部分就要按比例分開處理。

• 申報上限： 每年 HK$100,000（第 26E 條；2024/25 起與合資格子女同住可加至 HK$120,000）。但呢項係個人入息課稅扣稅，唔係直接扣業務利潤。
• 申報時序： 填落個別人士報稅表第 8 部「居所貸款利息」。
• 參照： 《稅務條例》第 26E 條。

五、特殊行業專屬扣稅項目

如果你係以下行業，記住呢啲額外扣稅。

13. 創作及藝術開支（設計師、攝影師、作家）

你買嘅顏料、畫布、菲林、印刷費、版權註冊費、甚至係模特兒費用，全部可扣。

• 申報上限： 冇上限。
• 申報時序： 填落「原材料及消耗品」或「雜項開支」欄。

14. 軟件開發開支（IT 顧問、程式設計師）

你購買嘅伺服器托管服務（AWS、Google Cloud）、域名註冊費、SSL 證書費用、API 訂閱費、甚至係你請人寫 Code 嘅外包費用，全部可扣。

• 申報上限： 冇上限。
• 申報時序： 填落「電腦開支」或「專業服務費」欄。

15. 市場推廣及廣告開支

你喺 Google Ads、Facebook Ads、LinkedIn Ads 嘅廣告費、印刷傳單費用、參加展覽嘅攤位租金，全部可扣。

• 申報上限： 冇上限。
• 申報時序： 填落「廣告及推廣費」欄。

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你而家要做的 3 件事

1. 立即整理過去 12 個月嘅所有收據——包括電子收據、銀行月結單、信用卡賬單。用一個 Google Sheet 分類紀錄：項目名稱、金額、日期、業務用途。
2. 填表嗰陣，逐項對照以上清單——如果你係用「個別人士報稅表」申報業務利潤，記住填埋「個人入息課稅」部分（第 7 部），咁你先可以扣到自願醫保、年金同居所貸款利息。
3. 如果你嘅業務利潤超過 HK$2,000,000——可以考慮開有限公司，但唔好只睇稅率：法團利得稅係首 HK$2,000,000 利潤 8.25%、之後 16.5%，其實仲高過非法團業務嘅 7.5%／15%。開公司嘅好處主要喺有限責任同薪酬／股息安排嘅彈性，要連同合規成本一齊計。