強積金 MPF 優化策略：自願性供款的稅務紅利與規劃技巧

強積金不只是法律義務——也是稅務工具

對很多僱主來說，強積金是個「必須交的錢」——每月 5% 的強制性供款，不交違法，交了也沒感覺。但如果把視角從「成本」轉為「稅務規劃工具」，強積金的自願性供款部分提供了相當可觀的稅務紅利。

香港的強積金供款有三個層次：

層次	供款者	稅務處理
強制性供款	僱主 5% + 僱員 5%（有關入息上限每月 30,000 港元，即每方每月最多 1,500 港元）	僱主部分可扣減利得稅；僱員部分扣減薪俸稅（上限 18,000 港元/年）
僱主自願性供款	僱主	可扣減利得稅（與僱主強制性供款合計，上限為該僱員總薪酬的 15%）
可扣稅自願性供款（TVC）	僱員個人	扣減薪俸稅（與合資格年金保費合計上限 60,000 港元/年）

TVC：被低估的個人節稅工具

自 2019 年 4 月推出以來，**可扣稅自願性供款（TVC）**已成為高收入人士最有效的合法節稅工具之一。其運作非常簡單：

• 你在強積金可扣稅自願性供款帳戶中存入一筆錢（金額由你決定）
• 這筆錢可在供款所屬的同一個課稅年度用來扣減你的應課稅入息（例如 2026 年 4 月 1 日至 2027 年 3 月 31 日期間存入的供款，在 2026/27 課稅年度扣除）
• 每年扣減上限為 60,000 港元（與合資格延期年金保費合併計算）

TVC 的實際節稅效果

假設你單身、年薪 120 萬港元（邊際稅率處於 17% 的最高級別），你存入 60,000 港元到 TVC 帳戶（按 2026/27 課稅年度計算：只計基本免稅額 145,000 港元及強積金強制性供款扣除 18,000 港元，未計任何一次性稅款寬減）：

• 存入前應繳薪俸稅：約 15.8 萬港元（應課稅入息實額 1,037,000 港元，按累進稅率計算）
• 存入 60,000 港元 TVC 後：應課稅入息減少 60,000 港元，應繳稅款降至約 14.8 萬港元
• 節省稅款：約 10,200 港元

這 10,200 港元的節省是真實的——而且你的 60,000 港元還在你的強積金帳戶中繼續投資增值，不是「花掉了」。

TVC 的三個策略要點

1. 越早越好：TVC 資金在帳戶中享有複利增值的好處。即使每年只供 10,000 港元，20 年後也能累積可觀的退休儲蓄
2. 彈性供款：TVC 沒有強制性的定期供款要求——你可以只在有額外現金的年份供款
3. 年末前供款：TVC 供款以實際繳付的日期為準。要在 2026/27 課稅年度享受扣稅，必須在 2027 年 3 月 31 日或之前完成供款

僱主自願性供款：公司和員工雙贏

僱主在強制性 5% 之上，可以選擇為僱員作出額外的自願性供款。這部分供款：

對公司而言：

• 可扣減利得稅（與強制性供款合計，上限為該僱員總薪酬的 15%）
• 是吸引和留住人才的具競爭力福利

對僱員而言：

• 僱主自願性供款在提取時可能需繳稅（按《稅務條例》第 8 條，但有多項豁免）——但在累積期間不徵稅
• 增加退休儲蓄

僱主自願性供款的節稅案例

假設公司利潤為 80 萬港元，公司為老闆（也是僱員，年薪 60 萬港元）作出強積金供款共 9 萬港元（強制性 18,000 港元 + 自願性 72,000 港元）：

• 可扣除上限：15% × 總薪酬 60 萬 = 9 萬港元，這筆供款剛好全數可扣
• 公司可扣減開支增加 9 萬港元 → 應評稅利潤從 80 萬降至 71 萬 → 按兩級制首 200 萬元 8.25% 計，節省利得稅約 7,425 港元
• 如果供款超過 9 萬港元，超出部分不能扣減

同時，這 9 萬港元進入了老闆的強積金帳戶——既節省了公司利得稅，又增加了個人退休儲蓄。

TVC 和僱主自願性供款的限制與風險

1. 提取限制：TVC 和強制性供款的資金必須到 65 歲（或符合特定條件）才能提取，是長期鎖定的；僱主自願性供款的提取則按計劃規則及僱傭條款而定
2. 僱主供款上限：僱主為個別僱員的總強積金供款（強制 + 自願）可扣減上限為該僱員總薪酬的 15%
3. 投資風險：存入 TVC 的資金仍然面臨市場投資風險——選擇合適的強積金計劃很重要
4. 不能同時享用其他退休計劃扣稅：如果你同時有「合資格延期年金保單」（QDAP），TVC 和 QDAP 的扣稅額是合併計算的，總上限為 60,000 港元/年

2026 年行動清單

• 如果你是高邊際稅率的納稅人 → 考慮開設 TVC 帳戶，在 3 月 31 日前存入可扣稅供款
• 如果你是公司老闆 → 評估是否為自己及關鍵員工增加僱主自願性供款，既節稅又留人
• 如果你剛剛創業 → 從公司成立第一天就建立正確的強積金供款制度，避免未來的合規問題

常見問答

Q：我是自僱人士，需要供強積金嗎？

需要。自僱人士須按有關入息的 5% 作出強制性供款（上限每月 1,500 港元，可扣除上限每年 18,000 港元）。自僱人士也可以開設 TVC 帳戶享受稅務扣減。

Q：TVC 的 60,000 港元扣稅額是每年可用的嗎？

是的，每個課稅年度重新計算。如果你今年沒有存入 TVC，餘額不會結轉到下一年。

Q：僱主自願性供款和年終花紅哪個更省稅？

兩者都是公司的可扣減開支，但僱主強積金供款（強制 + 自願）的扣除上限為該僱員總薪酬的 15%，花紅則沒有這個上限。但對僱員而言，花紅是現金（即時到手但須繳薪俸稅），自願性供款是長期儲蓄（提取按計劃規則而定，累積期間免稅）。選擇取決於你的現金流需求和退休規劃。