強積金 TVC 自願性供款扣稅 $60,000——拆開條數點計

你嘅 $60,000 強積金自願性供款（TVC）扣稅額，唔係「供六萬就慳六萬稅」。條數要拆開計。2026 年課稅年度，邊際稅階同累進稅率冇變，但你嘅實際慳稅金額取決於你嘅應課稅入息實額（Net Chargeable Income）同埋邊際稅率。呢篇文直接拆解算式，俾你填表前計清楚。

TVC 扣稅上限係幾多？邊條法例話事？

IRD 參照：稅務條例 2019 年修訂

可扣稅自願性供款（TVC）嘅扣稅額，由《2019年稅務及強積金計劃法例（關於年金保費及強積金自願性供款的稅務扣除）（修訂）條例》加入《稅務條例》嘅條文規管。供款必須存入註冊強積金計劃提供嘅「可扣稅自願性供款帳戶」（TVC 帳戶），而帳戶持有人要係你本人，先可以申請扣稅。

扣稅上限金額

每課稅年度 HK$60,000。呢個係「合資格年金保費（QDAP）」同「可扣稅自願性供款（TVC）」嘅合計上限。你唔可以同時用晒兩樣嘅額度，因為佢哋共享同一個 $60,000 上限（同時申索時先扣 TVC，再扣年金保費）。

申報時序

• 課稅年度：2025/26 課稅年度（即係 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日）
• 報稅表：你喺 2026 年 5 月收到嘅 BIR60 報稅表（即係 2025/26 課稅年度嘅報稅表）
• 填表位置：第 11 部「合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款」。你唔需要逐筆填，只需填總額。

條數點計？拆開三個步驟

第一步：確認你嘅邊際稅率

你嘅慳稅金額 = TVC 供款額 × 你嘅邊際稅率。邊際稅率係你最後一蚊收入嘅稅率，由累進稅率表（第 2 級起）決定。

應課稅入息實額（HK$）	邊際稅率
首 $50,000	2%
其次 $50,000	6%
其次 $50,000	10%
其次 $50,000	14%
餘額	17%

例子：你全年應課稅入息實額係 $400,000，邊際稅率係 17%。你供 $60,000 TVC，慳稅 = $60,000 × 17% = $10,200。

注意：如果你嘅應課稅入息實額低過 $50,000，邊際稅率得 2%，慳稅效果極細。TVC 對高收入人士先有意義。

第二步：對比標準稅率

香港稅制有「標準稅率」呢個概念：由 2024/25 課稅年度起，入息淨額（未減免稅額）首 $5,000,000 按 15%、餘額按 16% 計。如果你入息好高，你嘅總稅款可能用標準稅率計算，而唔係累進稅率。呢個情況下，你嘅 TVC 扣稅額會按標準稅率計算。

例子：你係單身，全年入息淨額約 $3,000,000（2025/26 單身人士大約入息超過 $2,022,000 先會按標準稅率繳稅），標準稅率適用（因為累進稅率計出嚟嘅稅款高過標準稅率）。你供 $60,000 TVC，慳稅 = $60,000 × 15% = $9,000。

判斷標準：打開你嘅稅單，睇吓「稅款計算方法」係「累進稅率」定「標準稅率」。標準稅率嗰欄嘅稅款數字會較低。

第三步：計實際慳稅金額

公式只有一個：

慳稅金額 ≈ TVC 供款額 × 你實際適用嘅稅率（按累進稅率計稅就用邊際稅率；按標準稅率計稅就用 15%，入息淨額超過 $5,000,000 嘅部分係 16%）

完整例子：

• 你係單身，應課稅入息實額：$600,000（即入息淨額約 $732,000）
• 累進稅款 = $16,000 + ($600,000 − $200,000) × 17% = $84,000
• 標準稅款 = $732,000 × 15% = $109,800
• 累進稅款較低，所以你係按累進稅率計稅，邊際稅率 17%
• 你供 $60,000 TVC，慳稅 = $60,000 × 17% = $10,200

錯嘅例子：

• 你話「我供 $60,000，慳 $60,000 稅」——錯。
• 你話「我供 $60,000，慳 $10,200 稅」——如果你係按標準稅率計稅，都錯（應該係 $9,000）。

常見陷阱同實戰要點

陷阱一：唔好混淆「可扣稅自願性供款」同「特別自願性供款」

• 可扣稅自願性供款（TVC）：必須透過強積金計劃嘅「可扣稅自願性供款」帳戶供款，先可以扣稅。僱員經僱主作出嘅一般自願性供款唔係 TVC，唔可以扣稅。
• 特別自願性供款（SVC）：呢個係你喺僱主計劃以外，自己開嘅自願性供款帳戶。呢啲供款唔可以扣稅。

點知你係咪 TVC：睇你嘅供款確認或周年結單，帳戶類別要寫明係「可扣稅自願性供款帳戶」。唔係嘅話，你供嘅錢唔會扣稅。

陷阱二：上限 $60,000 係同 QDAP「合計」，按每人計

$60,000 係 TVC 同 QDAP 嘅合計上限，而且係按每名納稅人計：你同你嘅配偶可以各自用 $60,000 上限。TVC 只可以就你本人 TVC 帳戶嘅供款申扣，你唔可以將你嘅額度轉俾佢。如果你同配偶一齊供，每人各自報稅，各自慳稅。

陷阱三：供款時間點

你必須喺課稅年度內（即係 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日）完成供款。如果你喺 2026 年 4 月 1 日先供，嗰筆錢計落 2026/27 課稅年度。

實戰建議：如果你 2026 年 3 月先開 TVC 帳戶，銀行或強積金公司處理需時 3-5 個工作日。唔好等到 3 月 31 日先供。提早兩星期。

點樣最大化慳稅效果？

策略一：對齊邊際稅率

如果你嘅邊際稅率係 17%，供 $60,000 慳 $10,200。如果你嘅邊際稅率係 2%，供 $60,000 只慳 $1,200。咁就唔好單純為咗扣稅而供——其他扣稅工具（例如自願醫保或者年金）一樣係按你嘅邊際稅率慳稅，效果同樣有限。

策略二：善用「扣稅三寶」組合

自願醫保（VHIS）嘅扣稅額同 TVC／可扣稅年金（QDAP）係獨立嘅，但 TVC 同 QDAP 共用同一個上限：

• TVC + QDAP：合計 $60,000
• VHIS：$8,000（每名受保人）

例子：你供 $30,000 TVC + $30,000 QDAP + 為自己供 $8,000 VHIS = 總扣稅額 $68,000。如果你邊際稅率 17%，慳稅 = $68,000 × 17% = $11,560。

策略三：考慮配偶嘅稅階

如果你嘅邊際稅率係 17%，你配偶嘅邊際稅率係 2%，咁你應該由你嚟供 TVC，而唔係你配偶。因為你嘅慳稅金額高過佢。

結尾：3 個你要記住嘅動作

1. 確認你嘅邊際稅率：打開你嘅稅單，睇吓「應課稅入息實額」同「稅款計算方法」。如果你嘅應課稅入息實額超過 $200,000，邊際稅率好大機會係 17%。
2. 開 TVC 帳戶：聯絡你嘅強積金受託人（例如滙豐、宏利、永明），開設「可扣稅自願性供款」帳戶。唔好開錯「特別自願性供款」帳戶。
3. 供款前計數：用呢條公式——慳稅金額 ≈ 供款額 × 你實際適用嘅稅率（累進計稅用邊際稅率；標準計稅用 15%／16%）。如果你嘅邊際稅率低過 10%，扣稅效果有限，VHIS 或 QDAP 都係同一個稅率慳稅，揀之前應先睇產品本身啱唔啱你。