香港薪俸稅免稅額 2026/27：基本、已婚、子女、供養父母新舊額一覽

每年數以萬計的納稅人沒有善用自己的免稅額

香港薪俸稅的慷慨之處不在於稅率（最高 17%），而在於免稅額。一名已婚、有兩名子女、供養兩位年邁父母的納稅人，每年可享超過 50 萬港元的免稅額——這意味著年薪 50 萬以下的稅款幾乎為零。

以下是 2025/26 及 2026/27 課稅年度的六大免稅額詳解（2026-27 財政預算案調高的免稅額已立法，由 2026/27 課稅年度起生效）。

1. 基本免稅額：132,000 → 145,000 港元

每位納稅人自動享有的免稅額。無需申請。2025/26 年度為 132,000 港元，2026/27 年度起調升至 145,000 港元。

2. 已婚人士免稅額：264,000 → 290,000 港元

2025/26 年度為 264,000 港元，2026/27 年度起為 290,000 港元。適用於配偶在該年度沒有應課薪俸稅入息（且沒有自行選擇個人入息課稅），或夫婦選擇合併評稅／共同選擇個人入息課稅的情況；夫婦分開評稅時，各自只享基本免稅額。

注意：已婚人士免稅額和「合併評稅」是兩回事。免稅額是一筆扣減金額；合併評稅是把你和配偶的收入合併計算——這在配偶收入差異很大時可能更省稅。

3. 子女免稅額：每名 130,000 → 140,000 港元

每名 18 歲以下或 25 歲以下全職就學的子女可享 130,000 港元免稅額（2026/27 年度起 140,000 港元）。子女出生的課稅年度可享額外 130,000 港元（即首年合共 260,000 港元）；由 2026/27 年度起，額外免稅額延長至子女出生後首兩年，每年額外 140,000 港元（即每年合共 280,000 港元）。

4. 供養父母／祖父母免稅額

年齡	基本免稅額（2025/26 → 2026/27）	額外免稅額（全年同住）（2025/26 → 2026/27）
60 歲或以上	50,000 → 55,000	50,000 → 55,000
55-59 歲	25,000 → 27,500	25,000 → 27,500

供養父母的免稅額不能多人分攤——每名受養人只可由一名人士申索。例如兄弟姊妹三人共同供養母親，須議定由誰申索。

5. 單親免稅額：132,000 → 145,000 港元

照顧子女的單身人士可額外享有 132,000 港元（2026/27 年度起 145,000 港元）。

6. 其他常見免稅額和扣減

• 個人進修開支：上限 100,000 港元
• 長者住宿照顧開支：上限 100,000 港元（每名父母；2026/27 年度起 110,000 港元）
• 強積金強制性供款：上限 18,000 港元
• 自願醫保保費：上限 8,000 港元（每名受保人）
• 可扣稅自願性供款（TVC）：上限 60,000 港元（與合資格年金保費合計）
• 慈善捐款：上限應課稅收入的 35%

免稅額的策略性分配

如果你和配偶都有收入，關鍵策略是將免稅額分配給邊際稅率較高的一方。如果你處於 17% 邊際稅率而配偶處於 6%，子女和父母免稅額分配給你，節稅效果是分配給配偶的近三倍。

常見問答

Q：我和配偶可以分別申報嗎？

可以。香港實行夫婦分開評稅制度——你和配偶各自提交報稅表。但可選擇合併評稅或以個人入息課稅方式評稅。

Q：供養父母免稅額需要父母在香港居住嗎？

需要。受供養的父母必須通常在香港居住。此外，申索供養父母免稅額須符合其中一項：父母至少連續 6 個月與你同住而無須付出十足費用，或你每年付出不少於 12,000 港元供養；如要申報額外免稅額，父母須在整個課稅年度連續與你同住。