捐款扣稅全攻略：認可慈善捐款 35% 上限、HK$100 門檻與計算例子

捐款不只是做好事——也是稅務策略

香港對慈善捐款的稅務優惠相當慷慨。根據《稅務條例》第 16D 條及第 26C 條，捐款給認可慈善機構的金額可在利得稅和薪俸稅中扣減，上限高達應評稅利潤／收入的 35%。

但很多納稅人犯了兩個錯誤：要麼完全不知道可以扣稅而放棄了這個優惠，要麼捐了錢但沒有保留認可收據導致無法扣稅。

哪些捐款可以扣稅？

必須是「認可慈善捐款」

只有捐給根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅的認可慈善機構的捐款才能扣稅。你可以通過稅務局的「免稅慈善機構名單」查詢某機構是否獲認可。

最低金額

全年認可慈善捐款的總額須不少於 100 港元（並非每筆計算）。

不能扣稅的「捐款」

• 捐給海外慈善機構（即使該機構在當地合法註冊）
• 捐給個人（如網上眾籌給某個患病的小朋友）
• 購買慈善獎券或慈善晚宴入場券（屬於「購買」而非「捐款」）
• 政治捐款

利得稅的捐款扣減計算

捐款扣減的上限為應評稅利潤的 35%。舉例來說：

應評稅利潤（港元）	捐款金額	可扣減上限（35%）	實際可扣減
100,000	50,000	35,000	35,000（超出部分不能結轉）
1,000,000	200,000	350,000	200,000（全額扣減）
0（虧損）	10,000	0	0（沒有利潤就沒有扣減）

重要：捐款扣減不能產生或增加虧損。如果你的公司在捐款前已經虧損，捐款金額不能用來增加虧損結轉。

薪俸稅的捐款扣減

個人的慈善捐款扣減規則與利得稅類似，上限為入息減去可扣除支出及折舊免稅額後餘額的 35%。捐款是在扣除個人免稅額之前從入息中扣除的。

薪俸稅捐款的節稅效果（假設高收入納稅人）

年薪（港元）	捐款金額	可扣減金額（35%上限）	節省稅款（按適用稅率）
600,000	30,000	30,000	最高 5,100（邊際稅率 17%）
1,200,000	100,000	100,000	最高 17,000（邊際稅率 17%）
3,000,000	500,000	500,000（未超過 35% 上限 1,050,000，全額扣減）	最高 75,000（此收入水平按標準稅率 15% 計稅）

最優捐款策略

策略 1：定額捐款 + 年末補足

如果你的收入不穩定，可以每月作小額定期捐款。接近年終時，根據全年收入計算最佳捐款金額，在年終前作一筆補足捐款。

策略 2：以公司名義捐款

如果你同時是公司老闆和個人納稅人，可以選擇由公司或個人捐款。取決於公司和個人的邊際稅率：

• 公司利得稅邊際稅率：8.25% 或 16.5%
• 個人薪俸稅：累進稅率 2%-17%，或標準稅率 15%（入息淨額超過 500 萬港元的部分為 16%），以較低者為準

一般來說，如果個人邊際稅率高於公司稅率，以個人名義捐款的節稅效果更好。

策略 3：結合家族傳承規劃

如果你計劃作大額慈善捐贈，可以考慮設立家族慈善基金或慈善信託——這不僅延續了你的慈善理念，還可以提供長期的稅務規劃好處。但這涉及複雜的法律和稅務問題，需要專業建議。

實務注意事項

1. 必須保留收據：個人申索扣除須保留捐款收據 6 年（由有關課稅年度完結起計）；以公司名義捐款則屬業務紀錄，一般須保存最少 7 年。收據必須顯示慈善機構名稱、捐款日期和金額
2. 不能「買票」：購買慈善晚會入場券、獎券或在義賣活動中購物的款項，均不能作為認可慈善捐款扣除
3. 時間點：捐款以實際支付日期為準（不是承諾捐款的日期）

如果你不確定自己的捐款是否符合扣稅資格，或需要協助計算最佳捐款策略，專業的稅務顧問可以提供個人化建議。

常見問答

Q：我今年忘了保留捐款收據，可以補發嗎？

可以嘗試聯絡慈善機構要求補發收據。但如果在稅務局審查時仍無法提供，相關扣減會被取消——並可能加收罰款。

Q：可以捐贈股票或物業而不是現金嗎？

不可以。《稅務條例》所指的「認可慈善捐款」是捐贈給認可慈善團體或政府作慈善用途的款項，只有現金捐款可以申索扣除；捐贈股票或物業等非現金資產不能按市值扣減。

Q：捐款扣減的 35% 上限可以跨年度使用嗎？

不可以。每年的捐款扣減上限獨立計算，超出部分不能結轉至下一年度。